Упрощенная система налогообложения

УСН объект «доходы»

УСН объект «доходы минус расходы»

Налоги к уплате

Единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН

Единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН

Условия применения

Подача уведомления (ст.346.13 НК РФ)

Форма уведомления (Приложение № 1 к приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829

Подача уведомления (ст.346.13 НК РФ)

Форма уведомления (Приложение № 1 к приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829

Ограничения применения

Не вправе применять УСН:
- организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
А также организации, у которых:
- численность наемных работников > 100 чел.

- доход за год > 60 млн. руб.

- стоимость основных средств > 100 млн. руб.

- доля участия других организаций > 25%

Не вправе применять УСН:
- организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
А также организации, у которых:
- численность наемных работников > 100 чел.

- доход за год > 60 млн. руб.

- стоимость основных средств > 100 млн. руб.

- доля участия других организаций > 25%

Виды деятельности

Все, за исключением:

- банков;
- страховщиков;
- негосударственных пенсионных фондов;
- инвестиционных фондов;
- профессиональных участников рынка ценных бумаг;
- ломбардов;
- организаций, занимающихся игорным бизнесом

Все, за исключением:

- банков;
- страховщиков;
- негосударственных пенсионных фондов;
- инвестиционных фондов;
- профессиональных участников рынка ценных бумаг;
- ломбардов;
- организаций, занимающихся игорным бизнесом

Объект налогообложения

Доходы

(п.1 ст.346.14 НК РФ)

Доходы, уменьшенные на величину расходов

(п.1 ст.346.14 НК РФ)

Налоговая ставка (%)

6%

6 или 15 % (в Республике Татарстан)

Уплата авансовых платежей

Ежеквартально

Ежеквартально

Представление деклараций (расчетов) по итогам отчетных периодов

Авансовые расчеты –

не представляются

Авансовые расчеты –

не представляются

Налоговый период

календарный год

календарный год

Представление налоговой декларации по итогам налогового периода

Представляется по итогам года

Представляется по итогам года

Срок уплаты налога

не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом

не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом

Ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности в налоговый орган

Ведется и представляется 1 раз в год в соответствии с № 402-ФЗ от 06.12.2011, кроме ИП

Ведется и представляется 1 раз в год в соответствии с № 402-ФЗ от 06.12.2011, кроме ИП

Налоговый учет

Ведется книга учета доходов и расходов

Ведется книга учета доходов и расходов

Уменьшение суммы исчисленного налога

Уменьшается на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС (п.3.1 ст.346.21 НК РФ), в том числе на фиксированный платеж за ИП, но не более чем на 50%. Если ИП трудится без наемных работников, то уменьшает налог на фиксированный платеж за себя без ограничений

Не уменьшается, но взносы ставятся в расходы

Возможность совмещения с иными режимами налогообложения

с ПСН

Переход на иную систему налогообложения

Добровольно: по окончании текущего налогового периода с начала следующего календарного года

В обязательном порядке:
На ОСН с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН

Добровольно: по окончании текущего налогового периода с начала следующего календарного года

В обязательном порядке:
На ОСН с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН

Возврат на данную систему налогообложения

Не ранее чем через год после утраты права применения УСН

(п.7 ст.346.13 НК РФ)

Не ранее чем через год после утраты права применения УСН

(п.7 ст.346.13 НК РФ